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生命保険の契約者を名義変更した場合の税務

まずはじめに

生命保険を名義変更した場合にはどのような取り扱いになるでしょうか?

ここで名義変更と言っているのは、保険料負担者である契約者が変更されることを前提にしています。

実は法人と個人とでは取り扱いが異なります。

個人から個人に名義変更したとしても、その名義変更した時点では課税は行われません。

一方、法人から個人もしくは個人から法人に名義変更した場合には、その名義変更の時点で課税上の問題が発生します。

尚、どんな場合であっても保険の対象となっている被保険者は変更できません。

具体例

個人から個人に契約者変更した場合(その1)

【問題】契約者が父、被保険者が長男、死亡保険金受取人が父の次の保険契約について、契約してから4年経過後に契約者を長男に変更した場合で、10年経過後に解約し、解約返戻金を長男が受け取ったときの課税関係はどうなるでしょうか?

終身保険、保険金額1,500万円、年払保険料100万円、10年払、10年後解約返戻金900万円

契約者被保険者死亡保険金受取人
父⇒長男長男

 

【答え】
父の負担した保険料  100万円×4年=400万円
長男の負担した保険料 100万円×6年=600万円

・父の負担した保険料に対応する部分(贈与税
900万円×400万円/1,000万円=360万円
(360万円ー110万円)×15%-10万円=27万5,000円

・長男の負担した保険料に対応する部分(所得税
900万円×600万円/1,000万円=540万円
540万円ー600万円<0

よって、長男は父から名義変更した時点では何ら申告は不要ですが、10年経過後に解約返戻金900万円を受取ったときに、長男は贈与税27万5,000円を負担することになります。

尚、贈与税の申告はその解約返戻金を受け取った年の翌年2月1日から3月15日に行う必要があります。

個人から個人に契約者変更した場合(その2)

【問題】上記問題で、10年後に解約する前に被保険者である長男が死亡し、保険金1,500万円を父が受け取った場合の課税関係はどうなるでしょうか?

 

【答え】
父の負担した保険料  100万円×4年=400万円
長男の負担した保険料 100万円×6年=600万円

・父の負担した保険料に対応する部分(所得税
1,500万円×400万円/1,000万円=600万円
600万円ー400万円ー50万円=150万円
150万円×1/2=75万円
75万円×5%=3万7,500円(他に所得がなかった場合)

・長男の負担した保険料に対応する部分(相続税
1,500万円×600万円/1,000万円=900万円
この場合、長男が未婚で相続人が父母の2人だと仮定すると、父が受け取った死亡保険金は相続税法第12条の非課税の対象となり、900万円<500万円×2人=1,000万円となりますので、相続財産に加算される保険金は0となります。

よって、名義変更した時点では何ら申告は不要ですが、父は死亡保険金1,500万円に対し、所得税3万7,500円を負担することになります。

これをまとめると次のようになります。

自分が負担した保険料に相当する部分自分以外の者が負担した保険料に相当する部分
死亡保険金にかかる税金所得税(一時所得)の対象相続税の対象
解約返戻金にかかる税金所得税(一時所得)の対象贈与税の対象

尚、満期保険金にかかる税金については、解約返戻金と同じ取り扱いとなります。

まとめ

個人から個人に契約者変更した場合には、その変更時点では課税されず、その後その保険契約の保険金が支払われたり、満期保険金や解約返戻金が支払われた時に課税されます。

つまり、個人の場合には名義変更時点ではなく出口の時点で課税されます。

この場合、自分が負担した保険料に相当する部分は所得税(一時所得)の対象となり、自分以外の者が負担した保険料に相当する部分は相続税(死亡保険金の場合)もしくは贈与税(解約返戻金や満期保険金の場合)の対象となります。

一方、法人から個人もしくは個人から法人へ名義変更した場合のように当事者のどちらかに法人がいるときには、その名義変更時点で課税上の問題が発生します。

また、名義変更については、以前は税務署の把握が困難でしたが、税制改正により支払調書の取り扱いが平成30年1月から変わったため、今は税務署の把握が容易になっています。

このため、以前のような課税逃れは基本的に出来なくなっていると考えた方が良いです。

詳細については、次の内容をご一読下さい。

https://www.hokenzeim.com/%E3%80%90%E6%94%AF%E6%89%95%E8%AA%BF%E6%9B%B8%E3%80%91%E7%A2%BA%E5%AE%9A%E7%94%B3%E5%91%8A%E3%81%97%E3%81%AA%E3%81%84%E3%81%A8%E7%A8%8E%E5%8B%99%E8%AA%BF%E6%9F%BB%E3%81%AE%E5%AF%BE%E8%B1%A1%E3%81%AB/